Lampiran 10 — Templat Laporan Nilai, Biaya, serta Untung-Rugi Pemangku Kepentingan

附录十　利益相关者价值、成本与损益报告模板

共同创造形成了什么，企业与参与者分别获得了什么，为此付出了什么、承担了哪些负担和损失，哪些承诺还需要履行，应当能够在同一份报告中得到清楚呈现。报告既为经营选择提供依据，也使有关各方能够理解自身处境，并对重要差异与未解决问题提出意见。

本模板依据第十六章与第二十五章编制，连接贡献确认、价值核算、权益履行和后续决定。适用于一项合作任务、一个资本治理试点、一组跨企业活动，或具有明确边界的企业周期报告。可以根据实际范围增减行数，已有记录直接关联，不要求重复建立一套基础账目。

这里的“损益”用于治理分析：在明确主体、期间和口径下，说明经济增减，以及需要分别呈现的非经济受益、负担与损害。能够可靠比较的货币项目可以计算相应净额；性质不同的成果与损害保留各自表达。本报告不替代财务报表，也不凭核算结果直接确定权益份额或损失分担责任。

正式报告可按以下十二个部分组织。先完成明细与核对，再填写整体摘要；报告中的事实、估计、主张和建议分别标明，使读者能够知道已经发生了什么，以及哪些内容仍需判断。

填写入口｜附录10

表 T10-00｜填写入口

填写顺序按下列章节推进，已在前序完成的材料引用其编号、版本和具体位置；不同范围或期间补写差异。字段不能判断时填写“资料不足＋缺口＋负责人＋节点”，不需要该事项时填写“不适用＋理由”，不要留下让接收者误以为没有问题的空白。填写完成后，核对本工具末尾的自查或接续说明，保存结果和未决事项并交给上述接收者。

一、报告身份、目的与核算边界

报告基本信息卡

表 T10-01｜报告基本信息卡

报告条目可使用“报01／项01”等本报告内编号，并关联主体、关系、任务、事件、证据、权益及规则记录。同一事项在多个部分出现时保留关联，说明每处承担什么判断任务，避免因重复展示而重复计入总额。

企业整体、业务单元、经营团队与成员个人采用不同观察层次。企业利润不同时算作经营团队成员已经取得的个人回报；同一人兼有员工、客户或投资人身份时，先按关系记录，再在主体层面处理重叠。

跨期信息应保留原所属期间。收到以前期间的款项、为以后期间提供资金、使用历史形成的能力，与本期新增创造和本期所得分别表达。没有经营历史、资料尚缺或观察尚未成熟时如实标明，不统一填为零。

二、本期整体摘要

报告摘要表

表 T10-02｜报告摘要表

摘要最后填写，结论应能回到明细与证据。可以分别说明经营绩效、参与者价值和治理质量的进展，不必合并成一个综合分数。对重要不利影响及未履行事项，直接说明对象和处理去向，不用总体改善代替。

当本期观察尚不足以判断制度效果时，仍可报告已经确认的活动、所得、负担与履行情况。关于制度促成了多少变化的判断，应引用相应评价，避免把整个期间的经营成果全部归于资本治理。

三、利益相关者范围与资料覆盖

主体与覆盖范围表

表 T10-03｜主体与覆盖范围表

表内类别按实际关系调整，不作为需要凑齐的身份清单。资料覆盖应注明应观察对象、实际取得资料的对象及期间；涉及比例时保留分子和分母。同一主体的多次使用、多个角色与不同人数口径不能混算。

事项重要性同时考虑金额、持续时间、关键能力、已有权利及实际负担。没有交易、贡献难量化或表达能力较弱，不构成省略重要影响的理由。群体内部有显著不同处境时，适当拆分；样本很少或可能识别个人时，采用符合用途的保护方式。

只收集仍在合作、完成任务或已经取得回报者的资料，可能遗漏不利结果。未回应不等于满意或没有负担，缺失集中在哪些人和事项，应随结论保留。

四、共同贡献、实际成果与长期积累

贡献—成果—使用联系表

表 T10-04｜贡献—成果—使用联系表

贡献记录说明行动发生，成果说明共同活动形成了什么，实际使用说明成果对谁发挥作用。工时、次数和积分不能直接写成创造的金额；共同成果不能可靠拆分时，保留整体联系与共同参与者，不强行给每个人分配因果比例。

维护既有能力、保持服务和预防损害也可进入报告。需要说明实际维持了什么条件，以及估计避免损失的依据和范围，不能把所有未发生的损害确认为已实现收益。历史积累的形成、当期维护和本期运用分别记录，不在每次使用时重复计算全部形成价值。

四大生态可用于核对关系覆盖，六套体系可用于定位成果与价值循环的联系。它们帮助组织资料，不直接决定资产归属、价值金额或分配份额。

五、经济所得、实际收付与金额性质

1. 经济事项性质对照表

表 T10-05｜1. 经济事项性质对照表

2. 经济事项明细表

表 T10-06｜2. 经济事项明细表

同一列、同一小计使用一致口径。采用本期归属结果时，说明其中尚未收付的部分；采用实际收付时，说明其中属于其他期间的金额。无法对齐的项目分别展示，不强行并为一个“本期收益”。

合同价款、收入或回报在扣除相应成本前，应按原性质列示。成本已在利润或其他净额中扣除的，通过关联说明，后续不再次扣减。节约已通过成本下降进入比较结果时，也不作为新增受益再次加回。

跨币种汇总保留原币与转换依据；使用不同期间价格、估值或税费口径时说明差异。相关数据可引用财务记录，报告自行提出的估计和调整则单独列明，便于与原记录核对。

3. 经营回报与资本权益关联核对表

本表用于已有两类回报安排的项目，不要求为使用模板而新设资本权益。每项可以独立履行或转移的权益使用稳定编号；同一贡献关联多项权益时，分别列示有效依据与来源。

表 T10-07｜3. 经营回报与资本权益关联核对表

同一权益在多个系统中的显示只核对一次实际权利数量；分别成立的现金与股份安排可以并行保留。对于同类同单位权益，期初余额、本期有效增减和期末余额应能相互核对；不同单位不相加。报告需要说明采用哪个主体、期间和计量口径，再判断哪些所得可以汇总。未实现估值及未来承诺保留单独说明，不并入本期现金所得。

六、非经济价值与实际参与条件

非经济受益与负担记录表

表 T10-08｜非经济受益与负担记录表

提供机会、为此支付费用和参与者实际受益，是三类信息。培训成本不直接代表能力价值，参与次数不直接说明意见得到有效回应。事实记录与当事人的体验可以互相补充，分歧及未能使用的原因也应保留。

同一活动可能形成能力改善、关系变化和未来经济机会，分别说明各自状态。未来可能增加的收入不能因为本期培训完成就列为已实现收益。若对非经济成果估值，应另列方法与假设，不把估计金额与同一成果后续实现的所得重复相加。

尊严、必要保护与公平对待具有独立依据。它们可进入体验与治理质量观察，但不作为按贡献分数发放的奖励，也不用成长、认可或归属抵扣已经成立的支付义务。

七、参与成本、资源耗用与实际损失

1. 成本与最终负担明细表

表 T10-09｜1. 成本与最终负担明细表

成本覆盖进入、运行、维护与结束阶段。经营本身所需工作与新增制度工作可分别观察；一项工作同时服务多个用途时，保留共同来源，不因出现在多个分类中而重复归集。

回顾全部实际投入，使用全量口径；判断本轮改变增加了什么成本，采用相同期间可比安排下的增量口径。原本就会发生的工作不全部算作新增成本，研究和评价的额外支出也不从本轮完整投入中删除。预计常态运行成本和未来复制成本另行说明。

实际支付与资源耗用分别核对。购置或预付支出可能服务多个期间，报告需说明本期使用及后续仍可利用的部分。免费顾问支持、创始人额外投入或伙伴优惠可以没有新增现金支付，仍应记录资源使用；未来付费替代的估计与本期实际支出分列。

时间成本先记录用途与数量，再判断是否适合估值。工资归集、工时估值和放弃其他可行选择的机会成本，可能覆盖同一负担，不重复扣减。机会成本说明当时实际可得且互相排斥的最佳替代选择，不把所有设想中的收入相加；依据不足时保留时间和事实说明。

共用资源采用有依据的分摊方式，并注明未能合理拆分的部分。不用尚未实现的参与规模摊薄当期成本。节省工时首先说明能力释放，现金是否减少、释放能力是否产生其他成果，需要分别核实。

2. 已发生损害与损失记录表

表 T10-10｜2. 已发生损害与损失记录表

损害是否发生、损失有多大和责任由谁承担，是相互联系的不同判断。已发生的损害可以伴随金额估计，尚未发生的后果则进入风险记录。经营未达预期不直接证明有人失职；报告确认某项负担，也不自动形成相同金额的赔偿请求。

未收到到期款项与最终无法收回，需要分别说明。尚待履行的权利进入第八节，等待产生的实际成本及有依据的损失估计可另行列示。不能把同一笔款项同时完整计为待收权益、已实现损失和新增成本后再相加；不同观察中的关联与计入位置应明确。

专用投入失去用途或退出合作时，区分原有投入、已耗用或已计成本部分、仍可保留的用途及新增转换费用。全部历史投入不直接等于本期退出损失，预期收益未实现也不直接等于实际损失。

补偿与原损害关联展示，列明已实际取得、尚待履行及仍未消除的影响。有明确口径时可以说明补偿后的经济负担，但不能据此抹去损害事实，或用其他正面受益抵销应当纠正的不当安排。

八、权益存续、兑现与未履行事项

已成立权益的履行调节表

按同一权利事项、计量单位和期间填写。原始依据、取得条件、承担主体与受益主体，通过权益及规则编号关联。

表 T10-11｜已成立权益的履行调节表

能够按同一单位进行数量调节的事项，按“期末已成立未履行＝期初已成立未履行＋本期新增已成立－本期实际履行＋其他有依据的净变动”核对。本期实际履行只计对应本表已成立权益的履行，预付或其他给付另行关联。其他变动写明正负方向及依据，不把无法解释的差额笼统列为调整。性质不同的权益不合并为一个余额。

仍附取得条件、拟议新增或依据待核的主张，引用原权益记录另列；涉及经济金额的，与第五节明细关联，不能并入已经成立的余额。非现金权益可以按交付数量、服务期间或具体事项追踪，不为汇总而强行折现。持续性服务或参与权限按约定期间及履行状态说明，不因使用一次就视为全部完成；实际履行还需核对是否符合约定内容和可用条件。

延期、减让、转换、终止或历史差错更正，分别关联其有效依据和原记录。预算不足、报告更新或账户关闭本身，不能充当取消已有权益的依据；已经依有效安排改变的事项，也应反映其当前状态。

履行调节说明存续承诺，不是另加一遍经营费用。相关金额已经进入成本、损失估计或财务结果时，保留关联并按各表用途处理。已到期事项按自身依据进入履行工作，不以报告编制完成或试点效果得到确认作为额外等待条件。

九、未来风险、持续投入与兑现能力

1. 风险与未来负担表

表 T10-12｜1. 风险与未来负担表

未来风险不直接计入已经发生的损失。需要采用风险估计时，注明范围、假设及与现有成本或损失估计的重叠。风险实际发生后关联相应事件和损失记录，更新状态，避免旧估计与实际后果重复累计。

持续性需要观察成果、履行和参与条件能否接续。临时补助结束、负责人更替、后续参与者加入或业务扩大时，维护、支持和兑现需要重新核对。当期改善如果依赖推迟必要维护、提前消耗未来需求或将负担转给其他主体，应在报告中解释。

2. 分期资金与非现金履行能力表

表 T10-13｜2. 分期资金与非现金履行能力表

各期按可用期初资金、期间流入和期间支出接续核对，说明采用的预测条件。未落实融资、受限资金或不能及时变现的资源，不与随时可用资金混列；同一笔资金已被其他事项占用时，说明可用余额。

期间末预计有结余，仍可能在具体到期日出现缺口。现金能力与利润分别分析，服务承诺还需核对实际人员、时间及交付条件。这里形成资源安排和问题说明，不通过内部贡献排名确定支付顺序或损失分担。

十、汇总价值与损益，解释差异和限度

1. 对应往来与重复归集核对表

表 T10-14｜1. 对应往来与重复归集核对表

在同时包含支付方与接收方、口径相容的货币汇总中，同一笔内部收付本身不增加整体净额。各主体的记录仍保留，以说明谁取得回报、谁承担支付。真实耗用的劳动、材料和其他资源另按依据反映，不因款项属于内部往来就一并消失。

若对应收付已在各方净额相加时自然抵销，就不额外再扣一次。跨期、跨币种或口径不同的差额先查明，不为使总数相等而任意调整。对应方不在本次范围内时，明确边界，不能直接套用内部往来的处理。

2. 主体价值与损益总览表

表 T10-15｜2. 主体价值与损益总览表

能够在主体、期间、比较与估值依据上保持一致时，才对列入的经济受益扣除相应成本和损失，形成限定口径的净额。直接引用已有净收益时，注明其构成，不能再把其中包含的收入完整加一次，也不重复扣除已计入的费用和损失。

实际收付净额、本期归属的经济结果、相对于可比安排的增量结果以及未来预测，应分栏或分表表达。任何一个净额都只覆盖所列项目，不能代表全部共同价值。缺少合理换算依据时，保留分项呈现，不制作表面完整的总金额。

分布分析可以结合覆盖人数、适当的区间与典型水平，但保留分母、群体差异及缺失情况。不同所得不直接等于不公平，需联系贡献、责任、风险和原有约定解释；总额为正也不能抵销对基本权利的侵害或已有承诺的履行要求。

3. 估计、比较与重要差异说明表

表 T10-16｜3. 估计、比较与重要差异说明表

与前期不同，不直接说明由本轮制度造成。作用归因引用附录八的评价与附录九的证据对照，说明市场、团队、配套经营和其他解释。整体协作效果也不能直接拆成个人应得比例。

估计范围说明端点来自哪些资料和假设。经营情景范围与统计方法得到的区间具有不同含义，不为主观范围附加未经支持的概率。多项假设需核对能否同时成立，并保留可能改变决定的不利条件，不只报告最乐观结果。

十一、把报告问题转为具体决定与行动

待决事项与履行跟踪表

表 T10-17｜待决事项与履行跟踪表

先辨认问题性质，再选择制度回应。遗漏贡献需要事实核对，已经成立的义务需要履行，过多办理负担可能需要流程改进；进一步权益的主张，则需要同时讨论依据、形式、资源和对其他主体的影响。

新增安排说明谁获得什么、谁承担义务、获得和兑现条件，以及为什么适合。报告中的建议与正式决定分别标明；被批准但尚未执行的事项继续保留进度，直到实际办理或履行得到核对。

涉及延期、减让、转换或损失分担时，转入具体安排的权限、协商与适用程序核对。愿意分享成长，不等于已经同意承担全部亏损；估计的贡献或损失金额也不能直接成为统一分担比例。

未来选择还需与替代方案比较。历史成本保留在本期或相应期间回顾中，已经无法改变的支出不单独构成继续投入的理由。可复用资源、今后可避免的成本及交接和存续义务，仍进入后续选择。

十二、报告核对、参与反馈与版本更新

1. 发布前核对表

表 T10-18｜1. 发布前核对表

2. 反馈、修订与告知记录表

表 T10-19｜2. 反馈、修订与告知记录表

编制人员整理资料，业务人员解释成果，财务与资源人员核对金额和能力，参与者核对与自身有关的信息，有权主体据此形成决定。重要事项涉及编制者自身利益时，安排适当独立复核。外部核验如有开展，应注明实际范围、方法与限制。

收到报告、参与核对或未提出异议，不等于认可全部内容。报告可以保留已确认事实与未解决分歧，不必等待所有意见一致；重要异议应有人回应，并说明是否影响原结论和决定。

信息提供与具体用途相适应。参与者应能够理解影响自身权益的事实、理由和去向；涉及其他主体资料时，可通过必要摘要、汇总或适当核对方式提供依据。保护信息的同时，保留提出质疑和获得回应的入口。

报告周期与经营复盘、承诺履行和成果观察相衔接。重大遗漏、履行困难或足以影响决定的新资料及时更新，不等待固定报告日。更正历史内容时保留旧版本、原因及影响，并通知需要据此重新判断的有关主体。

最终报告应保留摘要、明细、来源与估计说明、主要反馈和行动记录。事实与规则可追溯至附录五至七，效果判断与命题检验连接附录八、九；需要重新协商的事项使用附录十一，压力情境与调整预案使用附录十二，资料表达参照附录十三。

这份报告的成果，应当体现在各方能够看见共同创造的真实状况，并据此作出有理由的选择：让已有承诺得到处理，让不必要的负担得到改善，让新的回报与投入建立在可理解、可承担和可持续的关系之上。