附录五 资本形成条件与权益登记规则模板
本附录用于处理全书最关键的转换边界：贡献记录可以成立，但只有在组织持续吸收、承担风险并作出有效决定后，才可能进入资本记录；权益又需要独立的权利配置依据。
一、资本形成门槛
表A5-1 六项必要判断
| 门槛 | 判断问题 | 合格证据 | 未满足时的状态 |
|---|---|---|---|
| 贡献事实 | 相应行动、交付或结果是否已经确认 | 贡献事件及确认记录 | 留在待核验或未确认 |
| 组织吸收 | 组织是否实际采用并纳入能力、流程或关系 | 采用决定、使用记录 | 保留为已确认贡献 |
| 持续性 | 价值是否跨越一次性交付并在一定期间存在 | 持续使用、维护或关系证据 | 一次性费用或奖励处理 |
| 风险承担 | 谁承担失败、维护、机会成本或损失风险 | 风险分配和责任记录 | 不进入资本或降低范围 |
| 可识别性 | 能否说明形成对象、范围和与其他贡献的关系 | 对象边界、归因与去重记录 | 合并记录或停止资本化 |
| 有效决定 | 有权主体是否按适用规则批准形成资本 | 议案、回避、批准、版本 | 不得自动生成资本状态 |
六项均通过并不必然形成会计意义上的资产或所有者权益。本书的“资本记录”服务于利益相关者资本治理；对外财务报告仍须按照适用会计准则处理。
二、资本形成决定书
表A5-2 决定书字段
| 字段 | 填写要求 |
|---|---|
| capital_record_id | 资本记录唯一编号 |
| contribution_refs | 进入本次判断的贡献事件清单 |
| capital_object | 形成的能力、关系、资源或其他资本对象 |
| absorption_evidence | 组织采用和持续使用的证据 |
| risk_allocation | 形成、维护和失败风险由谁承担 |
| effective_period | 开始、复核和可能终止的时间 |
| valuation_scope | 是否评价及评价目的；金额不得自动决定权益比例 |
| approving_body | 有权决定者、回避情况和表决结果 |
| rule_version | 适用的资本形成制度版本 |
| maintenance_duties | 谁维护，资源从何而来 |
| termination_triggers | 停用、失效、退出、替代或违法等条件 |
| equity_follow_up | 是否另行进入权益配置程序 |
三、权益登记模板
表A5-3 权益登记最小字段
| 字段 | 含义 |
|---|---|
| entitlement_id | 权益唯一标识 |
| right_holder | 权利主体；与密钥或账户控制者分别记录 |
| obligor | 承担给付、允许、结算或治理义务的主体 |
| right_type | 所有权、收益权、治理权、使用权或其他明确类型 |
| right_content | 可以请求、参与、使用或处分的具体事项 |
| source_decision | 合同、章程、治理决定、登记或法律依据 |
| vesting_condition | 归属、期限、绩效、继续关系或其他条件 |
| transferability | 可转让、限制转让、批准后转让或不可转让 |
| exercise_method | 账户操作、凭证出示、申请、表决或其他方式 |
| suspension_and_revocation | 可以暂停或撤销的条件及程序 |
| priority_and_burden | 优先顺序、税费、损失分担和其他负担 |
| dispute_and_remedy | 异议、复核、补偿、仲裁或诉讼路径 |
四、三账变动规则
- 贡献账户更正不自动反向删除已经依法依规形成的全部权益，必须判断更正影响和信赖保护。
- 资本记录终止时，应检查未兑现权益、维护义务和退出补偿，不能只把状态改为零。
- 权益账户的支付或转让不改写原贡献事实；必要时建立引用关系而非覆盖历史。
- 同一贡献可以支持多种权益，也可能不产生长期权益；必须分别批准并防止重复配置。
- 任何自动转换规则都要设上限、复核期、版本和人工停止入口。
五、登记前核对
- [ ] 权利主体和账户控制者已经分别核验；
- [ ] 义务主体有资源和权限履行；
- [ ] 权利内容不使用“共享价值”等无法执行的空泛表述；
- [ ] 条件、期限、转让和退出清楚；
- [ ] 与公司法、劳动、合同、税务、证券及数据规则的关系已经专项审查；
- [ ] 不利情形、损失分担和救济已经说明；
- [ ] 采用的是经授权且仍有效的规则版本。
审读补强：资本决定的专业边界
资本形成决定增加：关系类型与既有报酬、知识产权归属/许可、不得替代的法定义务、会计主体与适用准则、会计确认/费用化结论、发行人和持有人分类、税务审查状态。每项资本决定必须通过唯一标识关联贡献事件、权益登记和后续分配，禁止同一贡献在多条路径重复资本化。
使用与控制栏
| 字段 | 填写要求 |
|---|---|
| 对象与适用范围 | 说明组织、业务、群体、资产或系统边界 |
| 负责人/批准人 | 分别记录编制、维护、批准与独立复核责任 |
| 版本与日期 | 版本、生效日、复核日、失效或替换版本 |
| 证据与保留 | 证据位置、访问权限、保留期和删除/归档规则 |
| 法域与专业审查 | 适用法域、法律/技术/治理/财务审查人及状态 |
| 状态与关闭证据 | 草案、试验、有效、暂停、终止；附批准、测试或复核证据 |
控制栏未填写完整时，本附录只能作为建模或审议工具，不能被表述为已经生效的合同、决议、登记、会计确认或系统控制。